Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции операции не подлежащие налогообложению

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Владимир Путин обсудил с журналистами свою статью.

Именно в связи с этим круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, и из него исключены потребительские товары первой необходимости, обладающие социальной значимостью для населения страны.

Именно в связи с этим круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, четко определен и строго ограничен, и из него исключены потребительские товары первой необходимости, обладающие социальной значимостью для населения страны. Представленный в п. Номинально перечень подакцизных товаров расширен лишь на 4 позиции. Это спирт-сырец, мотоциклы с мощностью двигателя свыше Квт л.

Налогообложение алкогольной продукции

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам.

Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:. Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ. В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров.

В соответствии с пунктом 2 статьи ТК РФ свидетельство о включении в Реестр таможенных брокеров представителей сроком действия не ограничивается. С 1 января года таможенный брокер имеет право ограничить перечень оказываемых им услуг, о чем делается соответствующая отметка в свидетельстве о включении в реестр. При заключении договора на брокерское обслуживание заверение этого договора у нотариуса не предусмотрено.

Кроме этого, если ранее брокер представлял интересы клиента от своего имени, то теперь он это делает от имени клиента. Если декларирование производится брокером, то он является ответственным за уплату акцизов в соответствии со статьей ТК РФ.

Таким образом, следует отметить, что с 1 июля года плательщиками акциза по алкогольной продукции могут выступать лишь только организации, при условии:. Положения статьи НК РФ солидарная ответственность применяются в отношении налогоплательщиков—участников договора простого товарищества, осуществляющих операции, признанные объектом налогообложения акцизами, с нелицензируемыми подакцизными товарами.

Понятие алкогольной продукции, используемое в налоговом законодательстве, раскрыто в подпункте 3 пункта 1 статьи НК РФ:. Алкогольная продукция подразделяется на следующие виды: питьевой этиловый спирт, спиртные напитки в том числе водка , вино в том числе натуральное. Понятие видов алкогольной продукции подробно нами описано в разделе 1 настоящей книги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ отходы, подлежащие дальнейшей переработке и или использованию для технических целей, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья не рассматриваются как подакцизные товары.

При этом они должны соответствовать нормативной документации, утвержденной согласованной федеральным органом исполнительной власти.

Помимо этого, для признания этой продукции не подакцизными товарами необходимо выполнение следующих условий:. Операции с алкогольной продукцией, признаваемые объектами налогообложения акцизами. В соответствии со статьей НК РФ, объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции с алкогольной продукцией:. Объектом налогообложения акцизами является и реализация алкогольной продукции, выступающей в качестве залога, а также передача алкогольной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации.

Напомним, что статьей ГК РФ установлено, что сторонами по договору залога выступают залогодатель и залогодержатель. Причем, залогодержатель это кредитор, который имеет право получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества, а залогодатель — лицо, которому принадлежит данное имущество на праве собственности. С момента передачи залогодержателю заложенного имущества у последнего возникает право залога, а не право собственности на предмет залога, эти понятия необходимо четко разграничивать.

В том случае, если залогодатель не может выполнить свое обязательство перед кредитором, обеспеченное залогом, на заложенное имущество обращается взыскание и происходит его реализация. Иначе, происходит переход права собственности на предмет залога от залогодателя к третьему лицу, следовательно, такая операция будет представлять собой объект налогообложения акцизами, причем этот объект возникает у залогодателя производителя алкогольной продукции.

Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения новация.

Новация не допускается в отношении обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, и по уплате алиментов.

Отметим, что производители подакцизных товаров могут использовать их в качестве натуральной оплаты труда своих работников, и в этом случае производитель подакцизного товара также исчисляет и уплачивает акциз. Однако в отношении алкогольной продукции эта ситуация вряд ли возможна, так как статья Трудового кодекса Российской Федерации запрещает выдавать заработную плату в виде спиртных напитков:.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщик, производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. Иными словами, организация, производящая алкогольную продукцию из давальческого сырья, обязана начислить к уплате в бюджет и предъявить собственнику давальческого сырья акциз по алкогольной продукции в момент передачи этой продукции собственнику давальческого сырья. Примером такой передачи может служить передача алкогольной продукции в структурное предприятие общепита, например, в кулинарию для производства кондитерских изделий.

Примером такой передачи является передача алкогольной продукции на экспертизу, или передача на проведение праздничных мероприятий. При передаче алкогольной продукции в качестве вклада в уставный складочный капитал налоговая база по акцизу определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ, как объем переданной продукции в натуральном выражении.

Организация-производитель алкогольной продукции водки в качестве вклада в уставный капитал ООО передала 4 бутылок емкостью 0,5 литра. До указанной даты объектом налогообложения акцизами признавалась реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков ее производителей , либо с акцизных складов другой организации подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ.

При этом не признавалась объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации. С 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу. Организации оптовой торговли, учредившие до 1 января года акцизные склады при реализации с 1 января года остатков алкогольной продукции поступившей к ним на склады или отгруженной в их адрес до 1 января года, признаются плательщиками акциза в части указанных остатков алкогольной продукции.

Начислять акциз указанные организации должны в следующем порядке:. При этом 10 литров было реализовано оптовой организацией 13 января года, а 2 литров были реализованы 17 января года.

Оптовая организация не позднее го января года должна была заплатить следующую сумму акциза:. Налоговую декларацию по акцизам, начисленным за январь года, оптовая организация должна была предоставить в налоговый орган не позднее 15 февраля года.

В связи с тем, что с 1 января года подпункт 5 пункта 1 статьи НК РФ утратил силу, соответственно утратили силу и положения статей , НК РФ о том, что алкогольная продукция до момента ее реализации покупателям должна помещаться на акцизные склады.

Таким образом, начиная с 1 января года, организации оптовой торговли, приобретающие алкогольную продукцию у ее производителей, не признаются налогоплательщиками акциза. При реализации алкогольной продукции организации — производители данной продукции уплачивают акциз в полном объеме по налоговым ставкам, установленным статьей НК РФ. Но это только в том случае, если розлив осуществляется как часть общего процесса производства алкогольной продукции в соответствии с требованиями государственных стандартов и или другой нормативно-технической документации, регламентирующими процесс ее производства и утвержденными уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

В ГОСТах и или иной нормативно-технической документации, регламентирующей производство алкогольной продукции, содержатся требования по розливу в потребительскую тару. Следовательно, такая операция представляет собой часть общего процесса производства, в результате которого продукция определяется как товар готовый к применению. Таким образом, учитывая изложенное, организация, осуществляющая только розлив алкогольной продукции, является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в потребительскую тару.

Кроме того, к производству алкогольной продукции приравниваются любые виды смешения алкогольной продукции в местах ее хранения и реализации за исключением организаций общественного питания , в результате которого получается подакцизный товар.

При реорганизации организации, производящей алкогольную продукцию, её права и обязанности по уплате акциза, переходят к правопреемнику. Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 50 НК РФ:. Таким образом, как видно из положений статьи 50 НК РФ, в любом случае обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником.

Эта обязанность возлагается на правопреемника независимо от того, знал ли он до завершения реорганизации о том, что реорганизованное юридическое лицо не исполнило своевременных обязанностей по уплате налогов. При этом правопреемник должен уплатить все пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям пункт 2 статьи 50 НК РФ.

Кроме того, на правопреемника возлагается обязанность по уплате сумм штрафов, наложенных на юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения его реорганизации. Следовательно, если у реорганизуемого юридического лица имелись нереализованные остатки алкогольной продукции, уплату акцизов будет осуществлять организация - правопреемник при осуществлении операций, признанных объектами налогообложения в соответствии со статьей НК РФ.

Операции с алкогольной продукцией, не подлежащие налогообложению освобождаемые от налогообложения. Не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей НК РФ следующие операции:. Так как в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи НК РФ реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и или безвозмездной основе, поэтому передача подакцизных товаров от одного структурного подразделения организации другому структурному подразделению реализацией подакцизных товаров не является.

В качестве примера можно привести следующую ситуацию: филиал ликероводочного завода, производит спирт-ректификат и передает его в структурное подразделение, занятое производством водки. Для того чтобы воспользоваться данным освобождением, необходимо выполнение всех требований, установленных статьей НК РФ. Пунктом 2 статьи НК РФ предусмотрено: чтобы не платить акциз при экспорте алкогольной продукции, организации необходимо представить в налоговые органы поручительство банка или банковскую гарантию, предусматривающую обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующую сумму пеней, в случае непредоставления данной организацией в порядке и сроки, которые установлены пунктом 7 статьи НК РФ, подтверждающих факт экспорта алкогольной продукции, и неуплаты им акциза и или пеней.

При отсутствии у налогоплательщика поручительства банка банковской гарантии налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации алкогольной продукции на территории Российской Федерации. Перечисленные операции не подлежат налогообложению освобождаются от налогообложения только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации передаче алкогольной продукции.

Определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию. В соответствии со статьей НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок определения налоговой базы при исчислении акциза зависит от вида ставки, применяемой к подакцизному товару.

Статья НК РФ свидетельствует о том, что в отношении алкогольной продукции применяются твердые специфические налоговые ставки. Следовательно, налоговая база при реализации передаче алкогольной продукции, признаваемой объектом налогообложения акцизом, определяется в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ как объем реализованной переданной алкогольной продукции в натуральном выражении. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, подлежит пересчету в валюту Российской Федерации по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров пункт 5 статьи НК РФ.

Стоит заметить, что на определение налоговой базы при исчислении акциза на алкогольную продукцию, выручка налогоплательщика влияния не оказывает. Дата реализации подакцизных товаров определяется в соответствии со статьей НК РФ. Согласно пункту 2 статьи НК РФ:. Следовательно, дата реализации передачи алкогольной продукции определяется как день ее отгрузки передачи. При обнаружении недостачи алкогольной продукции дата ее реализации передачи определяется как день обнаружения недостачи.

Исключение составляют недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным Федеральным органом исполнительной власти пункт 4 статьи НК РФ. Как ранее упоминалось, размер ставки акциза в части налогообложения алкогольной продукции строго определен статьей НК РФ в зависимости от ее вида и содержания в ней объемной доли этилового спирта.

В связи с этим статьей НК РФ установлено требование:. Иначе говоря, налогоплательщик, осуществляющий налогооблагаемые операции с алкогольной продукции должен определять отдельно налоговую базу, применительно к каждой налоговой ставке, то есть, обязан вести раздельный учет по каждому виду алкогольной продукции. В противном случае, при исчислении акциза в качестве налоговой базы у него будет использоваться единая налоговая база по всем видам реализации передачи алкогольной продукции и применяться максимальная ставка, предусмотренная налоговым законодательством для исчисления акциза по алкоголю.

Таковы требования пункта 7 статьи НК РФ. Налоговый период по акцизу составляет календарный месяц. Это определено статьей НК РФ. Напомним, что в соответствии со статьей 55 НК РФ:. Налогообложение подакцизной алкогольной продукции с 1 января года осуществляется по следующим налоговым ставкам, приведенным в статье НК РФ:. Сумма акциза по алкогольной продукции, в отношении которой установлены твердые специфические налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи НК РФ по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые специфические налоговые ставки в абсолютной сумме на единицу измерения , налоговая база определяется как объем реализованных переданных подакцизных товаров в натуральном выражении. Согласно статье НК РФ налоговая ставка по такому виду алкогольной продукции составляет рубля за литр. Общая сумма акциза по алкогольной продукции исчисляется по итогам каждого налогового периода, который установлен как календарный месяц статья НК РФ , применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, имевшим место в соответствующем налоговом периоде.

Налогоплательщик, осуществляющий операции, признаваемые объектом налогообложения акцизами, обязан предъявить к оплате покупателю алкогольной продукции собственнику давальческого сырья материалов соответствующую сумму акциза. Это установлено статьей НК РФ. В расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и счетах - фактурах соответствующая сумма акциза выделяется отдельной строкой.

При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов. Учет акцизов у организации-изготовителя алкогольной продукции. Согласно статье НК РФ, суммы акциза, исчисленные налогоплательщиком при реализации за исключением безвозмездной алкогольной продукции и предъявленные покупателю, налогоплательщик относит на расходы при исчислении налога на прибыль.

Налогообложение подакцизных товаров

Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции — передача подакцизных товаров между подразделениями внутри компании для изготовления других подакцизных товаров и другие. С их полным списком знакомьтесь в нашем материале. Не являющиеся объектом налогообложения акцизами операции — что это, и когда они станут подлежащими обложению акцизами. Что является обязательным для применения освобождения от акцизов.

О налогообложении подакцизных товаров

Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья 1. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров, а также уплата акциза при реализации подакцизного минерального сырья в случае, если дата реализации определяется в соответствии с пунктом 1 статьи настоящего Кодекса, производятся исходя из фактической реализации за истекший налоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза при реализации бензина автомобильного с октановым числом свыше "80" производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца; не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем, - по бензину автомобильному с октановым числом свыше "80", реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца. Уплата акциза при реализации передаче налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах пункта 1 статьи настоящего Кодекса, производится исходя из фактической реализации передачи указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период: не позднее го числа отчетного месяца авансовый платеж - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по е число включительно отчетного месяца; не позднее го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с го по последнее число отчетного месяца.

Глава 22. Акцизы (ст.ст. 179 - 206.1)

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Плановая инфляция в размер акцизов в той или степени закладывалась. Последнее укладывается в общий курс, взятый Правительством Российской Федерации на улучшение качества продуктов нефтепереработки. Кроме того, очевидна тенденция к постоянному росту ставок акцизов на табачные изделия повышение акцизной ставки на табак и сигары планируется только на год , алкогольную продукцию и автомобили. Не планируется повышение ставок и по тем видам товаров, в отношении которых ранее была установлена нулевая ставка. Особый порядок установлен для налогообложения акцизами автомобильного бензина и дизельного топлива. Операции с подакцизными товарами, признаваемые объектами налогообложения Операции с подакцизными товарами, признаваемые объектами налогообложения советник налоговой службы Российской Федерации III ранга 1.

Налоговые режимы в отношении алкогольной продукции операции не подлежащие налогообложению

Порядок начисления и уплаты акциза на алкогольную продукцию. Налогоплательщики акциза на алкогольную продукцию. Как было уже указано выше, алкогольная продукция согласно пункту 1 статьи НК РФ относится к подакцизным товарам. Лицами, ответственными за уплату акцизов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, являются:. Согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 11 ТК РФ таможенный брокер это посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции в соответствии с ТК РФ. В соответствии со статьей ТК РФ таможенным брокером может быть российское юридическое лицо, включенное в Реестр таможенных брокеров.

Возникает ли в данном случае объект обложения акцизами? Согласно нормам ст.

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги ИП и Взносы. Сравнение НДС, УСН, ЕНВД, Патент.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. Эраст

    На росии экономят деньги не для войны как при Петре, а на новые дачи чинушам и ворам

  2. Ева

    На самом деле все очень просто

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных