Бухгалтерский учет на газовых заправках в 2019 году

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

В любой организации правильно организованный учет топлива позволит контролировать расход материальных ресурсов. В этой статье детально рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета ГСМ на предприятиях. К ГСМ относятся все виды топлива бензин, дизельное топливо, сжиженный газ, сжатый природный газ , смазочные материалы моторные, трансмиссионные и специальные масла, пластичные смазки и специальные жидкости тормозные и охлаждающие. В бухгалтерском учете затраты на ГСМ для автомобильного транспорта относятся на расходы, включаемые в себестоимость, а соответственно, и на вычеты в целях налогообложения, но только в том случае, если расходы ГСМ подтверждаются маршрутными или путевыми листами, показателями спидометра, а также соответствующими первичными документами: квитанциями, чеками, счетами. Получение, хранение, использование и учет ГСМ должны быть прописаны в учетной политике предприятия. Если ГСМ используются при эксплуатации транспорта предприятия, то это отображают как расходы по акту списания запасов, форма З-6 :.

Заключен договор на заправку газом. На заправочной станции талоны не выдаются, а заправляют и записывают данные в заправочную ведомость.

Практически в каждой организации, включая индивидуальных предпринимателей ИП , имеется автотранспорт собственный, арендованный или полученный по договору лизинга , который используется в служебных целях. В связи с этим возникает необходимость учета расходов на содержание служебного транспорта, в том числе и расходов на топливо. Все виды топлива бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ относятся к горюче-смазочным материалам ГСМ , которые входят в состав материально-производственных запасов МПЗ.

ГСМ по талонам и топливным картам: учет без проблем

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже. Или пройдите регистрацию. Забыли пароль? Запомнить данные. Есть предложения, замечания или пожелания? Свяжитесь с редакцией!

Мы обязательно ответим. ГСМ на предприятии: от приобретения до списания Горюче-смазочные материалы далее — ГСМ на предприятии могут быть и готовой продукцией, и товаром, который реализуется покупателям, и материалами, которые предприятие использует в собственной хозяйственной деятельности например, если предприятие заправляет автомобили, то оно является конечным потребителем.

То есть цель, с которой приобретаются ГСМ, определяет порядок их бухгалтерского и налогового учета. Например, ГНАУ в письме от Итак, в соответствии с разъяснением Госкомстандарта, приведенным в письме в Топливо или горючее используют для двигателей внутреннего сгорания. В свою очередь, смазка — это пластичный материал, представляющий собой структурированное загустителем масло, которое применяется для уменьшения трения, консервации изделий и герметизации уплотнений.

Сюда включаются все сорта масел, в т. Как видно из разъяснений, ГСМ, несмотря на краткое название, содержат в себе большой перечень материалов, и то, будут ли относиться те или иные запасы к ГСМ, зависит от того, как они используются в деятельности предприятия.

Такое определение предприятие осуществляет самостоятельно. Если пропан-бутан реализуется и покупателем используется в качестве топлива для заправки транспортных средств, то он будет относиться к ГСМ. А если газ реализуется покупателям, которые, в свою очередь, будут им торговать, — это товар.

Соответственно, от такого определения зависят и налоговый, и бухгалтерский учет пропана-бутана у продавца и покупателя. Например, от того, чем — ГСМ или другим видом материала — будет признан газ пропан-бутан, зависит, может ли продающий его предприниматель находиться на упрощенной системе налогообложения см.

Так, п. Прием ГСМ Если ГСМ поступили от поставщиков в цистернах, прием осуществляется операторами по маркам и видам согласно данным сопроводительных документов: 1 товарно-транспортных накладных далее — ТТН ; 2 паспорта качества; 3 копии сертификата соответствия.

При отсутствии расхождения между фактически принятым количеством ГСМ и количеством, указанным в ТТН, оператор проставляет время поступления автоцистерны на АЗС и собственной подписью в накладной удостоверяет ее прием. Если выявлено расхождение количества ГСМ, измеренного в резервуаре, с данными ТТН, составляется акт произвольной формы за подписями работников АЗС и водителя в четырех экземплярах, из которых первый прилагается к сменному отчету при передаче его в бухгалтерию предприятия, второй — предоставляется представителю грузоотправителя, третий — водителю, а четвертый — остается на АЗС.

Установленная недостача подлежит возмещению грузоотправителем — он либо привозит остальные ГСМ, либо возвращает уплаченные за них авансом средства, в зависимости от того, о чем договорятся АЗС и поставщик. Если ГСМ от поставщиков поступили расфасованные в мелкую тару, подсчитывается количество тары и сравнивается с данными, приведенными в ТТН. Если тара негерметичная, ГСМ, которые должны были поступить в ней, не приходуются.

Об этом факте также составляется акт приемки, в котором указывается количество фактически принятых ГСМ и количество возвращенных поставщику ГСМ в поврежденной таре. Данный акт направляется грузоотправителю вместе с уведомлением о факте недопоставки. По завершении перекачки ГСМ задвижка на трубопроводе от предприятия к АЗС пломбируется, а устройство для пломбирования хранится у руководителя предприятия. Первый экземпляр акта подается в бухгалтерскую службу грузоотправителя и является основанием для списания нефтепродукта с подотчета его материально ответственных лиц, а второй остается на АЗС и прилагается к сменному отчету.

Реализация ГСМ В связи с тем что п. В соответствии с п. Расчет наличными. Кроме того, в письме от Кроме того, реализация ГСМ за наличные требует, согласно п. По требованию водителя оператор АЗС должен сделать отметки в путевом листе о количестве и стоимости отпущенных нефтепродуктов и заверить запись своей подписью и печатью АЗС. Она может в конце смены сдаваться в центральную кассу предприятия, или перечисляться оператором на текущий счет через отделение связи, или инкассироваться по договору об инкассации в банковское учреждение.

Безналичный расчет. Срок ее действия — отчетный период месяц. В случае если за месяц не было отпущено все количество ГСМ, оплаченное авансом, на остаток оформляется так называемая переводная ведомость.

То есть ведомость такой же формы, но на следующий месяц с приведением в ней оплаченного, но не полученного остатка ГСМ. Форму, содержание и степень защиты бланков талонов для продажи ГСМ устанавливает эмитент талона, т.

Необходимые элементы содержания талона — его серийный и порядковый номера пп. Такой талон дает право водителю получить определенное количество горючего, указанного в талоне. Заправка по платежным карточкам предусмотрена, в частности, пп.

Платежная карточка — это эмитированная в установленном законодательством порядке пластиковая или другого вида банковская карточка, которая используется для инициирования перевода средств со счета плательщика или с соответствующего счета банка в целях оплаты стоимости товаров и услуг, а также осуществления других операций, предусмотренных соответствующим договором пп.

Вопросу использования платежных карточек для приобретения ГСМ посвящено, в частности, письмо Госдепартамента автотранспорта Минтранса Украины от Порядок использования платежной карточки для приобретения ГСМ, так называемой топливной платежной карточки, регулируется договором купли-продажи между покупателем и продавцом.

А общие правила использования этой карточки таковы: эмитирует ее продавец ГСМ и согласно заключенному договору выдает покупателю. Водитель покупателя покупает в течение месяца ГСМ, пользуясь этой карточкой. Подтверждением факта получения ГСМ являются расходные документы, чеки терминалов, которые формируются непосредственно в момент фактического получения горючего из АЗС.

Обратите внимание: согласно пп. Предприятие, которому принадлежит АЗС, на основании документов об отпуске нефтепродуктов периодически, но не реже одного раза в месяц, выписывает сводные ведомости-счета каждому потребителю по маркам ГСМ и ценам, установленным в течение месяца. В счетах указываются количество и общая стоимость отпущенных ГСМ, в т. Сверяются расчеты с покупателями по отпущенным по безналичному расчету ГСМ ежемесячно не позже пятого числа следующего за отчетным месяца пп.

В него заносятся сведения об остатке ГСМ на начало смены, приеме, отпуске и остатке на конец смены. Сведения о приеме приводятся отдельно по ТТН и актам, данные об отпуске — по видам оплаты безналичный отпуск отражается по видам документов, которыми он оформлялся.

Отдельно отражаются данные о наличии ГСМ в резервуарах и данные показателей счетчиков, а также выручка, поступившая за смену. К отчету прилагаются все первичные документы, поступившие за смену ТТН, талоны, ведомости установленной формы, сопроводительные ведомости по инкассации наличности и пр. Один экземпляр сменного отчета с приложенными первичными документами подается в бухгалтерскую службу, а второй — остается на АЗС.

Сделанные при проверке сменных отчетов исправления удостоверяются подписями операторов АЗС, руководителя АЗС и главного бухгалтера либо по его поручению другим сотрудником бухгалтерской службы предприятия. Это интересно знать. На основании проверенных сменных отчетов и первичных документов бухгалтерская служба предприятия составляет месячную накопительную ведомость и оборотные ведомости, в которых отражаются п.

ГСМ на торгующих ими предприятиях является товаром, т. Приобретенные запасы нефтепродукты приходуются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, порядок формирования которой определен п. Метод определения себестоимости реализованных товаров согласно П С БУ 9 предприятие выбирает самостоятельно. Согласно ст. Акцизный сбор исчисляется в процентах к обороту с продажи произведенных товаров; 2 заказчики, по поручению которых изготовляются ГСМ на давальческих условиях и которые платят акцизный сбор производителю.

Частью 4 ст. Заказчик, как налогоплательщик, самостоятельно исчисляет сумму акцизного сбора, и предоставляет справку о расчете этих сумм по форме расчета акцизного сбора производителю для включения последним налоговых обязательств в расчет акцизного сбора. То есть платит акцизный сбор в бюджет производитель, но заказчик еще до начала производства компенсирует ему сумму акцизного сбора; 3 импортеры подакцизных товаров. Импортеры платят акцизный сбор непосредственно при ввозе ГСМ, от стоимости, определенной таможенниками.

Базой таможенного налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, является таможенная стоимость этих товаров, которая определяется в соответствии с разделом XI Таможенного кодекса Украины. Таким образом, таможенная стоимость является декларированной ценой реализации подакцизных товаров при пересечении таможенной границы. По мнению Минфина, изложенному в письме от Так же уплачивают акцизный сбор и физлица, которые ввозят подакцизные товары в багаже или получают через почту либо другие отправления в объемах или стоимостью, превышающих нормы беспошлинного провоза пересылки для таких физических лиц, определенные таможенным законодательством; 4 юридические или физические лица, покупающие получающие в другие формы владения, пользования или распоряжения подакцизные товары у налоговых агентов.

Поскольку в данной статье мы рассматриваем именно продажу ГСМ, то остановимся на последнем пункте подробнее. То есть к налоговым агентам среди продавцов ГСМ отнесены те, которые согласно действующему законодательству лишены обязанности платить акцизный сбор от продажи подакцизных товаров и при импорте таких подакцизных товаров.

Поскольку не платить акцизный сбор вовсе, с точки зрения законодателей, нельзя, то обязанность платить акцизный сбор переведена на покупателей, приобретающих подакцизные ГСМ у таких налоговых агентов. Нарушение этих обязанностей налоговыми агентами, помимо штрафных санкций, предусмотренных ст.

В случае продажи подакцизных ГСМ субъектом предпринимательской деятельности, лишенным статуса налогового агента согласно пп. При невыполнении этих требований налоговый агент несет ответственность согласно действующему законодательству т. Ответственность за надлежащее начисление и своевременное внесение сумм акцизного сбора в бюджет в случае получения уведомления от продавца несет покупатель получатель таких подакцизных ГСМ п.

Объектом налогообложения является объем реализованных ГСМ, а ставка акцизного сбора установлена в определенной сумме в евро из расчета на кг. Уплачивается такой акцизный сбор в валюте Украины по валютному обменному курсу НБУ, действующему на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара продукции , и остается неизменным в течение квартала. Кстати, следует обратить внимание на то, что акцизный сбор не только формирует первоначальную стоимость ГСМ, но и входит в базу обложения НДС, определенную согласно п.

Еще одна особенность продажи подакцизных ГСМ в розницу — это декларирование максимальных розничных цен. Такое декларирование, согласно ст. Декларация об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на подакцизные товары подается соответственно в центральный орган ГНС Украины или центральный орган государственной таможенной службы Украины в форме, утвержденной приказом ГНАУ, ГТСУ от В декларации должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных ценах на все подакцизные товары, которые производятся им в Украине, или на все подакцизные товары, которые импортируются им в Украину, а также о дате, с которой вводятся установленные в декларации максимальные розничные цены.

Декларация подается в двух экземплярах; один из экземпляров декларации в день ее подачи возвращается производителю или импортеру с отметкой о дате приема и регистрационном номере принятой декларации, заверенный печатью органа, в который подавалась декларация.

Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары вводятся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующая декларация была подана.

У субъекта предпринимательской деятельности, осуществляющего розничную торговлю подакцизными товарами в частности и подакцизными ГСМ , в месте торговли такими товарами на видном месте должны быть размещены заверенные копии действующих деклараций о максимальных розничных ценах на подакцизные товары.

Единый налог Пункт 4 Заключительных положений Закона от Основанием для налогового кредита является полученная от поставщика налоговая накладная или, в виде исключения, должным образом оформленный товарный чек, другой платежный или расчетный документ, подтверждающий прием платежа поставщиком от получателя ГСМ, с определением общей суммы платежа, суммы НДС и налогового номера поставщика пп.

Датой возникновения налогового обязательства является, опять же, одно из событий, произошедшее раньше: или поступление средств, или отпуск ГСМ пп. По безналичному расчету предприятие обязано выписать и предоставить покупателю налоговую накладную.

Оприходование и списание газа: БУ и НУ

Реализация нефти и продуктов на АЗМ мало отличается от других видов торговли. Организации имеют возможность вести оптовую, розничную или оптово-розничную торговлю. Особенности возникают в связи с отнесением ряда нефтепродуктов к подакцизным товарам. Основным документом, определяющим особенности учета нефти и нефтепродуктов, являются Правила технической эксплуатации АЗС, утвержденные Приказом Минэнерго РФ от

Бухгалтерский учет на газовых заправках в 2019 году

Необходима ли гос. АЗС, в свою очередь, передает клиенту накладную на отпуск нефтепродуктов, счет-фактуру и талоны. В бухгалтерском учете производятся следующие проводки: 1. Учет на азс Любое предприятие, имеющее в своем распоряжении автотранспорт и использующее его в производственных целях, должно позаботиться о надежном механизме учета ГСМ горюче-смазочные материалы. Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки Бухгалтерский учет на газовых заправках в году Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

Особенности бухгалтерского и налогового учета на АЗС: проводки

Деятельность любого предприятия не обходится без использования автотранспорта. Приобретать для него топливо за наличные не всегда удобно, особенно если на предприятии имеется большой автопарк. В рамках данной статьи мы рассмотрим документальное оформление и учет топлива, полученного таким образом. Правовой статус талонов законодательством не определен, умалчивает оно и о порядке их учета и обращения. По сути, талоны и не могут быть средством расчетов, ведь в качестве оплаты за топливо на счет продавца по безналичному расчету перечисляются деньги. В свою очередь, талон — это документ, который подтверждает право покупателя на получение уже оплаченного топлива, хранящегося на АЗС. Для приобретения талонов на ГСМ с продавцом нефтепродуктов заключается договор, в котором в обязательном порядке указываются марка и вид ГСМ, его стоимость, способ получения в рассматриваемой ситуации это талоны , перечень АЗС, которые отпускают топливо, момент перехода права собственности. Кроме этого, в договоре закрепляется и срок действия талонов, по истечении которого они могут быть обменяны на денежные средства или другие талоны. После заключения договора субъект хозяйственной деятельности перечисляет денежные средства на расчетный счет продавца нефтепродуктов в сроки, указанные в счете-фактуре. В большинстве случаев по условиям договора ГСМ переходят в собственность покупателя еще до фактической заправки автомобиля.

Учет расходов на топливо по путевым листам в «1С:Бухгалтерии 8»

То есть открываем в НКУ п. Маленькому сельхозпредприятию фермерское хозяйство тоже необходимо оформлять лицензию на хранение горючего? Перевозчику, у которого есть емкость для хранения горючего 20 м 3 , нужна лицензия на хранение? Согласно будущей редакции п. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Система имеет свои особенности в применении и расчётах налогового платежа. Только в году режим отнесли к добровольным.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

ГСМ на предприятии: от приобретения до списания

Пунктом При выявлении несоответствия поступивших нефтепродуктов товарно-транспортной накладной составляется акт на недостачу в трех экземплярах, из которых первый прилагается к сменному отчету, второй вручается водителю, доставившему нефтепродукты, а третий остается на АЗС. О недостаче нефтепродукта делается соответствующая отметка на всех экземплярах товарно-транспортной накладной. Количество принятого в резервуары АЗС нефтепродукта фиксируется в журнале учета поступивших нефтепродуктов и в сменном отчете. Нефтепродукты, расфасованные в мелкую тару, транспортируются в упаковке, исключающей разлив нефтепродуктов, порчу тары и этикеток. Принятый АЗС способ учета горюче—смазочных материалов должен быть зафиксирован в ее учетной политике. Согласно п. Образцы расфасованных нефтепродуктов выставляются в витрине или на специальных стендах для ознакомления потребителей с ассортиментом и розничными ценами.

Учет ГСМ на предприятии

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Нифонт

    Перестроить можно рожу,

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных