Списание дебиторской задолженности по мировому соглашению

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Switch to English sign up. Phone or email. Журнал Главбух: в помощь бухгалтеру. Подскажите пожалуйста, кто знает, первый раз сталкиваюсь с таким большим списанием дебиторской задолженности. Был подан иск в суд предположим на сумму руб. Это дебиторка за контрагентом.

Выбранный метод работы с безнадежными долгами не может противоречить требованиям российского законодательства. Разберемся, какие просроченные задолженности можно списать по закону, и как правильно это сделать.

В письме от Налоговое ведомство разъяснило, что в общем случае указанная задолженность не может быть признана обоснованным расходом в смысле ст. Поэтому в расходах для целей налогообложения она не учитывается. В частности, если заключением мирового соглашения урегулированы взаимные требования контрагентов.

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

Если контрагент не может рассчитаться по долгам, приходится искать способы сокращения суммы задолженности. Причем заключение мирового соглашения не самое лучшее решение.

Но есть и другие, более безопасные варианты управления дебиторкой, которые позволят обойтись минимальными потерями. Значит, стоит иметь в виду и иные способы, которые помогут уменьшить долг контрагента. Требования пункта 1 статьи НК РФ должны учитываться, но при прощении части долга экономически убыток оправдывает то, что кредитор стимулирует возврат остального долга должником.

Для кредитора последствия не могут быть более жесткими, чем для тех налогоплательщиков, которые ничего не предпринимают для взыскания задолженности. Но в более поздних разъяснениях ФНС совместно с Минфином уточнили, что окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов, уменьшающих прибыль, может быть сделан только после получения от этой организации пояснений целей заключения мирового соглашения письмо от Налоговые последствия для кредитора.

Однако уточнения, сделанные Минфином и ФНС, могут осложнить применение данной схемы. В частности, суд отметил, что кредитор не пытался взыскать задолженность, так как срок исковой давности по ней еще не истек. И согласился с выводами налоговиков о неправомерности расходов. Суд указал, что задолженность в случае ее непогашения после истечения срока исковой давности может быть квалифицирована как безнадежная и на этом основании ее сумма уменьшит налогооблагаемую прибыль. Но в проверяемом периоде сделать это нельзя.

Вывод суда кажется странным, учитывая, что задолженность уже прощена. Если не оспаривать мировое соглашение, то очевидно, что ни до истечения срока исковой давности, ни после долг не будет возвращен, поскольку его уже нет. При этом в суде не оспаривалась реальность проведенных работ, долг по оплате которых списывался.

И в целом содержание мирового соглашения, заключенного между должником и кредитором, полностью соответствовало выводам ВАС. Основная сумма по договору была уплачена, долг возник из-за увеличения стоимости работ. И прощался частично в связи со сложным материальным положением должника и при условии погашения оставшейся части задолженности.

Таким образом, нельзя сказать, что суд попытался таким способом противодействовать явной схеме с однодневкой.

Налоговые последствия у должника. Должник признает доход в той сумме, в которой ему списали долг по мировому соглашению п. Но стоит учитывать один нюанс. Если по мировому соглашению списываются санкции, которые не были признаны должником, то внереализационный доход не признается.

В случае непризнания долга в виде суммы санкций должник не учитывает их в составе внереализационных расходов, как это предписано подпунктом 13 пункта 1 стати НК РФ. Значит, доход в такой ситуации не возникает, даже если отказ от взыскания долга был обусловлен и квалифицирован сторонами спора как прощение долга. Некоторые компании уменьшают сумму задолженности с помощью корректировки цены договора задним числом. Это может выражаться как в изменении стоимости товаров, работ, услуг на основании подписанного соглашения, так и путем предоставления задним числом скидок за выполнение какого-либо условия.

Но если договором изначально не предусмотрена возможность ретроскидки, то условие о ней придется вносить дополнительным соглашением. У налоговиков наверняка возникнут вопросы об обоснованности такого шага. Поэтому целесообразно включать условие о возможности предоставления скидок в договоры изначально.

Отметим, что в постановлении от Полезная статья? Распечатайте страницу, добавьте в закладки или перешлите коллеге. Уменьшить долг можно и без предоставления скидок путем корректировки непосредственно стоимости товаров, работ, услуг с помощью дополнительного соглашения п.

Экономическую обоснованность этого решения также придется доказывать. Например, можно сослаться на неправильную завышенную калькуляцию цены, использование кредитором подрядчиком более дешевых материалов при выполнении работ, получение им экономии, выявление должником покупателем недостатков у поставленного товара.

Во всех этих случаях цена договора может быть снижена на основании закона или соглашения сторон п. В зависимости от того, как оформлено снижение цены, кредитор продавец уменьшает свои налоговые обязательства по НДС. Если предоставлена ретроскидка, то продавец может заявить вычет по НДС на сумму разницы между величиной первоначального НДС и суммой налога, исчисленной со стоимости товаров, работ, услуг после уменьшения цены.

Для вычета необходимо, чтобы условие о скидке было указано в договоре, должник выразил свое согласие с уменьшением цены, а также кредитор должен выставить корректировочную счет-фактуру п.

В целях налогообложения прибыли скидки учитываются в составе внереализационных расходов на основании подпункта Условием для таких расходов является оправданность данных скидок как экономическая, так и договорная: расходом могут быть осуществлены скидки, предоставленные только за выполнение покупателем каких-либо условий.

В случае снижения цены договора без предоставления скидок уменьшается налоговая база, по которой исчислен НДС к уплате п. При этом необходимо составить новый счет-фактуру, внеся необходимые исправления в показатели, и представить уточненную декларацию.

Также уменьшается сумма выручки п. Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи НК РФ, покупатель должен восстановить излишне принятый к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры или выставленных документов на уменьшение цены предоставление скидки.

Это делается в случае, если изменение цены обусловлено договором. Если цена уменьшена после заключения дополнительного соглашения и не связана с соответствующим обязательством кредитора об уменьшении цены, то у должника также возникает обязанность о восстановлении излишне принятой к вычету суммы НДС.

Только в этом случае основанием является новый исправленный счет-фактура. В целях налогообложения прибыли и в первом, и во втором случае изменяется стоимость приобретенных товаров, работ и услуг.

Возможно, придется корректировать налоговую базу по налогу на прибыль, если данные затраты уже были включены в расходы. Если описанные способы не устраивают кредитора и должника, то они могут договориться о прекращении обязательства отступным ст. В этом случае вместо оплаты предоставляется какое-либо иное исполнение. Разница между отступным и новацией в том, что первое прекращает основное обязательство на дату предоставления. Соглашение о новации прекращает обязательство на момент, когда стороны договорились заменить одно обязательство другим.

В соглашении указываются срок, порядок предоставления отступного или исполнение нового обязательства, а также все его характеристики, которые обычно включают в договоры соответствующего вида поставки, возмездного оказания услуг, подряда.

В соглашении указывается, что такое исполнение полностью прекращает обязательство. В этом случае нет оснований считать часть долга прощенным, даже если у налоговиков возникнут сомнения по подводу соразмерности исполнения погашенной суммы долга. В идеале, чтобы снизить возможность претензий, стоит использовать сделки, которые подпадают под определение разовых абз.

Тогда будет сложно установить, что цена по соглашению отличается от обычной цены реализации должника. Если речь идет о продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, обычных для производственной деятельности должника, то нужно задуматься об особенностях этих сделок. Их условия можно сделать несопоставимыми путем включения каких-то специальных предложений, изменения сроков, принятия любой из сторон дополнительных обязательств.

Например, это могут быть условия о продленной гарантии, более быстром исполнении, доставке собственными силами. В обоих случаях у должника возникает реализация. Поэтому следует помнить о правилах трансфертного ценообразования. Если таким соглашением прекращается обязательство на крупную сумму, то этот способ фактически удваивает сумму дохода по сделкам, заключенным между должником и кредитором.

При наличии взаимозависимости это может приблизить компании к тому, что их сделки будут признаваться контролируемыми п. В отношении первоначальной сделки учет у кредитора не изменяется. Но после получения отступного или заключения соглашения о новации встречное обязательство считается исполненным. Это имеет значение, если доход признается кассовым методом п.

Полученное имущество, выполненные работы, оказанные услуги кредитор принимает к учету в общеустановленном порядке. Их стоимость для налогового учета соответствует стоимости прекращенного обязательства. Должник признает реализацию, а значит, и выручку. Ее сумма определяется исходя из суммы прекращенного обязательства, уменьшенной на НДС п.

Должник может признать расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Порядок их признания не отличается от обычного ст. Кроме того, должник начисляет НДС на стоимость реализации п. Когда по каким-то причинам не подходит ни один из описанных способов, то остается только дождаться истечения срока исковой давности. Контрагент платит ту сумму, которую может оплатить, а оставшийся долг списывается через три года ст.

Согласно пункту 2 статьи НК РФ, такие долги признаются безнадежными. В течение этих трех лет не должно быть никаких свидетельств того, что контрагент помнит об этом долге и готов его погасить, иначе трехлетний срок начнет течь заново см. Кредитор учитывает сумму списанной задолженности в составе убытков, приравниваемых к внереализационным расходам подп. Но сумма долга может сформировать расходы и до истечения трех лет через резерв сомнительных долгов п.

Причем даже если известно, что должник будет его погашать постановление ФАС Московского округа от Требования, предъявляемые к задолженности, которая может быть включена в резерв, перечислены в пункте 1 статьи НК РФ. Одновременно должны выполняться следующие условия:. Сумма резерва включается в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи НК РФ. Причем в резерв можно включить и первоначальную сумму долга. Его погашение будет уменьшать сумму задолженности, а значит, согласно пунктам 4, 5 статьи , пункту 7 статьи НК РФ, кредитор включит возвращенные суммы в состав внереализационных доходов.

На основании тех же норм по истечении срока исковой давности невозвращенная сумма долга будет списана за счет резерва. Сумма долга, по которому истек срок исковой давности, включается в состав внереализационных доходов согласно пункту 18 статьи НК РФ. Стоит обратить внимание на то, что момент признания дохода определяется только датой истечения исковой давности если задолженность списывается не по иному основанию признания ее безнадежной. Что кроется за требованиями инспекторов. Сроки сдачи отчетности за 4 квартал года: таблица.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал года. Сроки сдачи 4-ФСС за 4 квартал года. Сроки сдачи РСВ за 4 квартал года. Расчет по страховым взносам за 4 квартал года: бланк образец.

Списываем дебиторскую задолженность по мировому соглашению: корректировать ли финрезультат

Как в учете организации отразить уменьшение дебиторской задолженности в части ранее присужденной судом пени при заключении мирового соглашения? Организация истец заключила мировое соглашение утверждено судом с покупателем, в котором отказалась от взыскания с покупателя пени в размере руб. Ранее по решению суда в составе внереализационных доходов были отражены сумма пени в размере руб. При неисполнении одной из сторон обязательств по договору купли-продажи другая сторона вправе обратиться в суд за защитой своих интересов и предъявить требования о взыскании:. Суды, рассматривающие экономические дела, принимают меры к урегулированию спора и заключению сторонами мирового соглашения.

Бухучет при заключении мирового соглашения сторон в суде

Наталья Мамонова , налоговый консультант аудиторской компании " Что делать Консалт ". В настоящий момент в судебном производстве находится иск Общества к Ответчику. Предметом иска является взыскание с Ответчика суммы дебиторской задолженности по договору аренды транспортных средств, а также суммы пеней за несвоевременное перечисление арендной платы и процентов за пользование чужими денежными средствами. Сумма иска составляет 2,1 млн. В бухгалтерском и налоговом учете Общества отражена только сумма дебиторской задолженности, штрафные санкции подлежат отражению в составе прочих внереализационных доходов на момент вступления решения суда в законную силу.

Можно ли долг списать по мировому соглашению

Сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами1 представляет собой дебиторскую задолженность. Иными словами, это выведенные из оборота активы предприятия. Данное обстоятельство, особенно с учетом инфляции, отрицательно сказывается на его финансово-хозяйственной деятельности и усугубляется, если дебиторскую задолженность невозможно взыскать с должников. Законодательством РФ предусмотрено списание безнадежной дебиторской задолженности на финансовые результаты. В статье рассмотрены основные вопросы, которые могут возникнуть при этом у налогоплательщика. Какие долги признаются безнадежными? Налоговое законодательство устанавливает следующий порядок списания дебиторской задолженности. Согласно пп. В силу п.

Четыре простых способа управления дебиторской задолженностью

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. КСК групп ведет свою историю с года. С момента основания и по сегодняшний день компания входит в число лидеров рынка консультационных услуг в области аудита, налогов, права, оценки и управленческого консультирования.

Порядок корректировки финрезультата до налогообложения на разницы, возникающие при формировании резервов обеспечений , в том числе резервов сомнительных долгов, определен ст.

Строительная фирма должна за оборудование руб. Поставщик подал в суд. Однако в досудебном порядке стороны заключили мировое соглашение на платеж в сумме руб.

Порядок признания задолженности безнадежной

Если контрагент не может рассчитаться по долгам, приходится искать способы сокращения суммы задолженности. Причем заключение мирового соглашения не самое лучшее решение. Но есть и другие, более безопасные варианты управления дебиторкой, которые позволят обойтись минимальными потерями. Значит, стоит иметь в виду и иные способы, которые помогут уменьшить долг контрагента. Требования пункта 1 статьи НК РФ должны учитываться, но при прощении части долга экономически убыток оправдывает то, что кредитор стимулирует возврат остального долга должником. Для кредитора последствия не могут быть более жесткими, чем для тех налогоплательщиков, которые ничего не предпринимают для взыскания задолженности. Но в более поздних разъяснениях ФНС совместно с Минфином уточнили, что окончательный вывод о правомерности признания организацией рассматриваемых сумм в составе расходов, уменьшающих прибыль, может быть сделан только после получения от этой организации пояснений целей заключения мирового соглашения письмо от

.

.

.

.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. sneakospho

    Отказ от медицинского освидельствования

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных